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嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例(下稱紓困條例)第9條之1第1項規定，受嚴重特殊傳染性肺炎影響而依本條例、傳染病防治法第53條或其他法律規定，自政府領取之補貼、補助、津貼、獎勵及補償(下稱各項補助)，免納所得稅。財政部本(25)日核釋，適用上開免稅規定者，為紓困條例、傳染病防治法第53條等規定或其授權辦法所定之補助對象及所領取之各項補助；另明定上開補助免列單申報及相關成本費用得核實認列，以利徵納雙方遵循。財政部說明，各主管機關依紓困條例等規定核發各項補助，其中部分補助項目如薪資補貼係以個別員工薪資之一定成數計算，實務上衍生補助對象究屬事業或員工，及適用免稅之主體為何等疑義。鑑於各主管機關係依紓困條例及傳染病防治法第53條等規定或其授權訂定之辦法核發補助，該等法規已明定補助對象及其申請條件，爰得適用免納所得稅者，應為該等法規所規定之補助對象及其所領取之各項補助。該部進一步說明，參照該部現行解釋函令免稅補助收入無須列單申報之做法，政府機關(單位)核發上開免納所得稅之各項補助，免依所得稅法第89條第3項規定列單申報主管稽徵機關。另考量紓困條例提供免稅優惠之立法目的，避免影響紓困補助之發放目的及實質效益，爰核釋醫療(事)機構、營利事業或機關團體取得上開各項補助，應列為取得年度之免稅收入(於辦理所得稅結算申報時，自行依法調整減除該筆免稅收入)，其必要成本及相關費用得核實認列，無須依所得稅法第24條第1項規定個別歸屬或分攤於該免稅收入。醫療(事)機構如屬個人執行業務者，其依所得稅法第14條第1項第2類採核實計算執行業務收入及相關成本費用者，亦採相同方式，得核實認列相關成本費用。財政部指出，紓困條例第9條之1第1項規定提供個人、醫療(事)機構、營利事業或機關團體領取補助免納所得稅之優惠，希藉此激勵相關單位及人員投入防疫工作，讓受疫情影響而發生營運困難之企業、員工及相關從業人員度過難關，以達產業紓困及振興之效果。

Q：按書審純益率申報繳稅，若毛利低於同業毛利，是否被抽帳時還是要能做的出成本，才不會被調整補稅？若無法作出成本會如何核定？除補稅有罰款嗎？

財政部臺北國稅局表示，財政部110年6月11日台財稅字第11004575360號公告，將個人因繼承取得房屋、土地時，併同繼承被繼承人所遺以該房屋、土地為擔保向金融機構抵押貸款之未償債務，因無足夠資力償還其本金及利息，致出售該房屋、土地者，列為所得稅法第14條之4第3項第1款第5目規定因調職、非自願離職或其他非自願性因素交易持有期間在5年以下之房屋、土地情形，得適用20%稅率。　　該局說明，依現行個人房屋土地交易所得稅課稅規定，個人交易持有期間2年以內之房屋、土地應適用稅率45%，持有期間超過2年未逾5年，稅率為35%，超過5年未逾10年才能適用20%稅率。但實務上常發生個人因繼承取得房屋、土地時，併同繼承被繼承人所遺以該房屋、土地為擔保向金融機構抵押貸款之未償債務，因無足夠資力償還該未償債務之本金及利息，致出售該房屋土地者，可以非自願性因素交易持有期間在5年以下，按較低的20%稅率計算繳納。　　該局指出，甲君年僅7歲，110年7月17日繼承取得其父於109年1月5日購買，死亡時遺留之房屋、土地，同時承擔以系爭房地為擔保向金融機構抵押貸款之未償債務，因尚未成年又不具資力，顯無力負擔系爭房地向銀行擔保貸款之未償債務，為免房地遭銀行聲請強制執行，遂在親友協助下向銀行申請暫緩聲請查封拍賣抵押物，並於110年9月5日出售系爭房地以清償債務，甲君出售繼承之房地者，依所得稅法第14條之4第4項規定，得將甲父持有期間合併計算，按系爭房地持有期間未逾2年，適用稅率45%，惟因前揭財政部將此原因公告屬非自願性因素交易，得適用稅率20%課稅。　　該局呼籲，個人出售房地如屬個人房屋土地交易所得稅之課徵範圍，不論所得或虧損，亦不論自願或非自願性出售，均應於所有權移轉登記日之次日起算30日內申報繳納房屋土地交易所得稅，以免受罰。(資料來源:臺北國稅局)

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